L'autoliquidation : comment fonctionne la TVA quand vous importez des biens et des services — et ce qui a changé en 2026
Importez un service de l'étranger et souvent aucun fournisseur ne vous facture de TVA des Émirats arabes unis — l'autoliquidation vous fait donc la comptabiliser vous-même, des deux côtés de votre déclaration. À compter du 1er janvier 2026, vous n'émettez plus d'auto-facture pour cela. Voici comment le mécanisme fonctionne.
Cet article est une information générale, pas un conseil fiscal. La réglementation évolue — vérifiez les règles en vigueur auprès des sources officielles ci-dessous avant d'agir.
Achetez un abonnement logiciel, une prestation de conseil ou des biens à l'étranger et vous remarquerez quelque chose : personne ne vous facture de TVA des Émirats arabes unis. Ce n'est pas une faille — l'autoliquidation vous confie la tâche, à vous l'acheteur, et c'est l'un des recoins les plus mal compris de la TVA des Émirats arabes unis.
L'acheteur comptabilise la TVA
Normalement, le vendeur facture la TVA et la reverse à l'AFI. Sur les importations de biens et de services, le fournisseur étranger est hors du système des Émirats arabes unis — l'autoliquidation fait donc que vous comptabilisez la TVA. Vous enregistrez la TVA collectée sur l'importation et la TVA déductible correspondante, sur la même déclaration.
Pour une entreprise entièrement taxable, les deux écritures se compensent généralement à zéro en trésorerie — vous déclarez la TVA et la récupérez dans le même souffle. Mais «se compense à zéro» ne veut pas dire «ignorez-la» : les deux côtés doivent figurer sur la VAT 201. Les omettre est une erreur courante et évitable, et si votre TVA déductible n'est pas entièrement récupérable (disons que vous effectuez des livraisons exonérées), l'autoliquidation produit un coût réel.
Ce qui a changé le 1er janvier 2026
Historiquement, vous deviez établir une auto-facture — une facture à vous-même — pour documenter une importation en autoliquidation. En vertu du Décret-loi fédéral n° 16 de 2025, entré en vigueur le 1er janvier 2026, cette obligation est supprimée.
Vous comptabilisez toujours la TVA sur votre déclaration ; vous n'émettez simplement plus l'auto-facture. À la place, conservez une documentation justificative adéquate — la facture du fournisseur et les documents d'importation — comme preuve. Les mêmes amendements de 2025 ont aussi introduit une fenêtre de cinq ans pour réclamer l'excédent de TVA déductible et renforcé les règles anti-évasion, de sorte qu'une bonne tenue des registres compte davantage, et non moins.
Informations générales sur l'autoliquidation de la TVA aux Émirats arabes unis, à jour à la date de révision ci-dessus, et ne constituant pas un conseil fiscal. Confirmez les règles en vigueur et vos obligations auprès de l'Autorité fédérale des impôts ou d'un agent fiscal agréé.
Questions fréquentes
Qu'est-ce que l'autoliquidation de la TVA aux Émirats arabes unis ?
Un mécanisme où l'acheteur, et non le vendeur, comptabilise la TVA. Lorsque vous importez des biens ou des services et que le fournisseur étranger ne facture pas de TVA des Émirats arabes unis, vous déclarez la TVA collectée et (si elle est récupérable) la TVA déductible sur la même déclaration. Pour une entreprise entièrement taxable, les deux se compensent généralement à zéro en trésorerie — mais les deux écritures doivent tout de même être déclarées.
Dois-je encore émettre une auto-facture pour l'autoliquidation en 2026 ?
Non. En vertu du Décret-loi fédéral n° 16 de 2025, entré en vigueur le 1er janvier 2026, les entreprises sont dispensées d'émettre une auto-facture pour les opérations d'autoliquidation. Vous comptabilisez toujours la TVA sur votre déclaration et devez conserver une documentation justificative adéquate — la facture du fournisseur et les documents d'importation — à titre de preuve.