Freelance en Serbie : le régime d'auto-imposition, deux modèles trimestriels et le seuil de TVA de 8 000 000 RSD

Le freelancing en Serbie se divise en deux voies très différentes, et bien choisir compte. Si vous exercez une activité enregistrée, vous pouvez opérer en tant que preduzetnik (entrepreneur individuel), souvent sur la base forfaitaire paušal. Mais de nombreux freelances — surtout ceux payés par des clients étrangers qui ne retiennent pas l'impôt serbe — utilisent plutôt le régime d'auto-imposition géré via le portail dédié de l'administration fiscale.

Le régime d'auto-imposition

L'auto-imposition (samooporezivanje) signifie que l'administration fiscale n'émet pas d'avis d'imposition à votre place : vous calculez, déclarez et payez vous-même l'impôt et les cotisations. Elle s'applique aux revenus versés par une personne qui ne retient pas l'impôt et les cotisations serbes — généralement une personne morale, un entrepreneur ou un particulier à l'étranger, ou un particulier local. Vous vous inscrivez sur le portail officiel www.frilenseri.purs.gov.rs et déposez une déclaration trimestrielle (PP OPO-K). Les revenus versés par une société ou un entrepreneur enregistré localement sont traités par ce payeur et ne passent pas par ce portail.

Deux modèles fiscaux, choisis chaque trimestre

Chaque trimestre, vous choisissez le modèle qui vous coûte le moins. Le Modèle A impose votre revenu brut trimestriel diminué d'une déduction forfaitaire fixe (110 647 RSD pour 2026) à 20 %. Le Modèle B impose votre brut trimestriel diminué de 66 733 RSD puis de 34 % du brut à 10 % — plus avantageux pour les hauts revenus, car la déduction augmente avec le revenu. Vous pouvez choisir le Modèle A un trimestre et le Modèle B le suivant ; rien n'oblige à conserver le même modèle toute l'année.

Cotisations sociales

Aux revenus s'ajoutent des cotisations sociales obligatoires sur la même base imposable : retraite et invalidité à 24 % et santé à 10,3 %. La cotisation santé est soumise à un minimum trimestriel (environ 4 789 RSD), de sorte que même les trimestres à faible revenu comportent un plancher. Ces cotisations ouvrent vos droits à la retraite et à la santé en Serbie.

TVA et e-facturation

L'immatriculation à la TVA devient obligatoire dès que le chiffre d'affaires imposable dépasse 8 000 000 RSD sur toute période de 12 mois ; en dessous, elle est facultative. Une fois dans le système de TVA, vous devez émettre et recevoir des factures électroniques via SEF (Sistem za elektronske fakture) — la plateforme d'e-facturation serbe, obligatoire pour les assujettis à la TVA depuis 2023, avec un durcissement supplémentaire pour les périodes fiscales à partir de 2026. Tenir des registres trimestriels propres facilite grandement la déclaration d'auto-imposition comme un éventuel passage à la TVA.

Informations générales sur le freelancing en Serbie, à jour à la date de révision ci-dessus, et non un conseil fiscal. Les seuils, déductions et taux évoluent — confirmez les chiffres actuels auprès de l'administration fiscale serbe (Poreska uprava, purs.gov.rs) ou d'un comptable qualifié.