Devenir PFA en Roumanie : immatriculation ONRC, le seuil de TVA de RON 395,000 et l'impôt forfaitaire de 10 %
Un freelance roumain immatricule une PFA auprès de l'ONRC, puis s'enregistre pour l'impôt auprès de l'ANAF et s'auto-évalue via la Declarația Unică. Le seuil de TVA est passé à RON 395,000, l'impôt sur le revenu est forfaitaire à 10 %, et la CAS et la CASS sont dues sur des bases par paliers indexées sur le salaire minimum.
Cet article est une information générale, pas un conseil fiscal. La réglementation évolue — vérifiez les règles en vigueur auprès des sources officielles ci-dessous avant d'agir.
La manière la plus courante de travailler en freelance en Roumanie est la PFA (persoană fizică autorizată) — une personne physique autorisée à exercer une activité indépendante — immatriculée d'abord auprès du Registre du commerce, puis auprès de l'administration fiscale.
Immatriculation et auto-évaluation
Vous immatriculez une PFA auprès de l'ONRC (le Registre du commerce), puis vous vous enregistrez pour l'impôt auprès de l'ANAF. Chaque année, vous vous auto-évaluez via la Declarația Unică (la déclaration unique), qui déclare à la fois votre impôt sur le revenu et vos cotisations sociales dans un seul dépôt. Cette déclaration annuelle est le pivot du calendrier de conformité d'une PFA.
Le seuil de TVA de RON 395,000
Vous vous immatriculez à la TVA lorsque le chiffre d'affaires dépasse RON 395,000 (environ €80,000) — relevé de RON 300,000 à compter du 1er septembre 2025. Sous la ligne, vous pouvez opérer hors du système de TVA ; au-dessus, l'immatriculation est obligatoire et vous facturez le taux normal de TVA de 21 %.
Impôt sur le revenu : forfaitaire à 10 %, deux méthodes
L'impôt sur le revenu est forfaitaire à 10 %, prélevé selon l'une de deux méthodes. Le sistem real applique 10 % sur le revenu net réel — chiffre d'affaires diminué des coûts déductibles. La norma de venit applique 10 % sur une norme de revenu d'activité fixe fixée par l'ANAF, un chiffre présumé indépendant de votre résultat réel. La norme convient aux activités stables et à faibles coûts ; le sistem real convient à ceux qui ont des dépenses significatives.
Cotisations sociales
La CAS (retraite) à 25 % et la CASS (santé) à 10 % sont dues sur des bases par paliers indexées sur le salaire minimum (RON 4,050 en 2026). Par exemple, la CAS est prélevée sur 12 ou 24 salaires minimums selon votre niveau de revenu, de sorte que les cotisations progressent par tranches plutôt que de suivre le revenu de façon continue.
Informations générales sur l'immatriculation d'une PFA en Roumanie, à jour à la date de révision ci-dessus, et ne constituant pas un conseil fiscal. Les seuils et les taux évoluent — confirmez les chiffres actuels auprès de l'ANAF ou d'un comptable qualifié (contabil).
Questions fréquentes
Quand une PFA roumaine doit-elle s'immatriculer à la TVA ?
Vous vous immatriculez à la TVA lorsque le chiffre d'affaires dépasse RON 395,000 (environ €80,000), relevé de RON 300,000 à compter du 1er septembre 2025. En dessous, vous pouvez opérer hors du système de TVA ; au-dessus, l'immatriculation et la facturation au taux normal de 21 % deviennent obligatoires. Confirmez le chiffre actuel auprès de l'ANAF.
Comment est imposé le revenu d'une PFA roumaine ?
L'impôt sur le revenu est forfaitaire à 10 %, selon l'une de deux méthodes : le sistem real prélève 10 % sur le revenu net réel, tandis que la norma de venit prélève 10 % sur une norme de revenu d'activité fixe fixée par l'ANAF. Les cotisations sociales CAS (25 %) et CASS (10 %) sont dues séparément sur des bases par paliers indexées sur le salaire minimum.