在乌克兰做自由职业者：FOP单一税、第3组5%税率，以及100万格里夫纳的增值税门槛

在乌克兰做自由职业者通常意味着成为一名 FOP（фізична особа-підприємець，个体经营者），并选择 单一税（єдиний податок，即 yedynyi podatok）——这是一套简化制度，多数自由职业者更青睐它，而非18%的一般个人所得税制度。

注册为 FOP

你向税务机关注册为 FOP，实际操作中通过国家门户 Diia 完成，线上注册一两天即可办妥。注册时你需选择一个 单一税组别。第1组和第2组是面向小型本地商户和服务提供者的固定月额；而多数向企业或外国客户开票的自由职业者属于 第3组。你还需选择活动代码（KVED），并自此保留简单的收入记录。

单一税组别

第3组是自由职业者的主力选项。你按 收入的百分比 缴纳单一税：未登记增值税为 5%，已登记则为 3% 外加增值税。在此之上，同一收入基数还需缴纳 1% 的军事税，该税于2025年引入第3组——因此未登记增值税的第3组 FOP 的实际税率为 6%。年度营业额设有上限：2026年为 10,091,049 格里夫纳（1,167倍最低工资）。第1组和第2组则缴纳固定的月度单一税——2026年上限分别为 每月332.80格里夫纳（第1组）和 每月1,729.40格里夫纳（第2组）——营业额上限较低，分别为1,444,049和7,211,598格里夫纳。

社会缴款与增值税

除单一税外，FOP 还需缴纳 统一社会缴款（єдиний соціальний внесок，ЄСВ / ESV）——2026年每月至少 1,902.34 格里夫纳（最低工资8,647格里夫纳的22%）。它为养老金和社会保险提供资金，即使在没有收入的月份也须缴纳，但战时有某些豁免。一旦你的应税供应在过去12个月内超过 1,000,000 格里夫纳，增值税 登记即为强制性；低于该数额时，多数第3组自由职业者保持5%不含增值税的方式。标准增值税税率为 20%。

申报节奏

第3组 FOP 按季度提交单一税申报，以 累计（年初至今）方式填报，并在申报截止日后10天内缴纳单一税。第1组和第2组按年申报，但按月缴纳其固定单一税。ЄСВ 每年申报一次。全年保持收入记录及时更新，可使每次季度申报成为例行手续，而非临时突击。

关于在乌克兰从事自由职业的一般信息，截至上述审阅日期为最新，且不构成税务建议。组别、上限和税率会变动——请向乌克兰国家税务局（tax.gov.ua）或合格会计师核实当前数据。