自贸区企业税：为什么 0% 并非自动——「合格自贸区人士」规则

眼下阿联酋最昂贵的误解是：「我在自贸区，所以我缴 0% 企业税。」身处自贸区是享受 0% 税率的必要条件——但远远不够。这里讲清这条规则到底怎么运作。

0% 适用于合格收入，而非适用于你

自贸区企业只在其合格收入上按 0% 缴企业税，其余一切按 9% 标准税率。0% 附着于收入，而非附着于公司。要享受它，你首先必须是一名合格自贸区人士（QFZP）。

QFZP 的各项条件——全部，且始终

你只有满足每一项条件才算 QFZP（2023 年第 100 号内阁决定；2025 年第 229 号部长决定）：

• 在区内保有充分的经济实质——你的核心创收活动，连同真实的员工、资产与开支，都在自贸区内进行（仅有一张灵活办公桌不算实质）。
• 具备各项决定所定义的合格收入。
• 你未曾选择适用标准税率。
• 遵守公平交易 / 转让定价规则并保存文档。
• 通过非合格收入的最低限额测试。
• 编制经审计的财务报表（无论规模大小，QFZP 均属强制）。

任一条件在任一期间被违反，你便从该纳税期起、连同随后四个纳税期，不再是 QFZP。这是一个「全有或全无」的开关，还拖着五年的尾巴。

什么算合格收入

大体上，合格收入是：与其他自贸区人士（且其为实益受益人）交易的收入、来自一份特定合格活动清单的收入（制造、合格商品贸易、持股、基金与财富管理、总部与资金/财务服务、物流等），以及来自合格知识产权的收入。而归属于大陆（或境外）常设机构的收入、来自不动产的收入，或来自被排除活动的收入——包括与自然人的大多数往来、银行、保险、融资与租赁——则一律按 9% 征税。

本文为关于阿联酋自贸区企业税的一般性信息，截至上述复核日期，并非税务建议。规则细致且因事实而异——请与联邦税务局或持牌税务代理确认你的具体情形。