العمل الحر في صربيا: نظام التقدير الذاتي، ونموذجان ربع سنويان، وعتبة ضريبة القيمة المضافة البالغة 8٬000٬000 دينار صربي
يسجّل المستقل الصربي الذي يتقاضى أجره من عملاء لا يقتطعون الضريبة محليًا في بوابة frilenseri التابعة لإدارة الضرائب، ويقدّر دخله ذاتيًا كل ربع سنة. تختار كل ربع بين نموذجين — النموذج A (20٪ بعد خصم ثابت) أو النموذج B (10٪ بعد خصم أكبر) — إضافة إلى اشتراكات التقاعد والصحة. لا يُلزم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلا فوق 8٬000٬000 دينار من رقم الأعمال، وعلى الخاضعين للضريبة إصدار الفواتير عبر نظام الفوترة الإلكترونية SEF.
هذه المقالة معلومات عامة وليست استشارة ضريبية. الأنظمة تتغيّر — تحقّق من القواعد الحالية عبر المصادر الرسمية أدناه قبل التصرّف.
ينقسم العمل الحر في صربيا إلى مسارين مختلفين جدًا، والاختيار الصحيح مهم. إذا كنت تزاول نشاطًا مسجّلًا فقد تعمل بصفة preduzetnik (صاحب عمل فردي)، غالبًا على أساس المقطوع paušal. لكن كثيرًا من المستقلين — خصوصًا من يتقاضون أجرهم من عملاء أجانب لا يقتطعون الضريبة الصربية — يستخدمون بدلًا من ذلك نظام التقدير الذاتي الذي يُدار عبر البوابة المخصّصة لإدارة الضرائب.
نظام التقدير الذاتي
يعني التقدير الذاتي (samooporezivanje) أن إدارة الضرائب لا تصدر تقديرًا نيابةً عنك: بل تحسب أنت وتُبلّغ وتدفع الضريبة والاشتراكات بنفسك. وينطبق على الدخل المدفوع من شخص لا يقتطع الضريبة والاشتراكات الصربية — عادةً شخص اعتباري أو صاحب عمل أو فرد في الخارج، أو فرد محلي. تسجّل في البوابة الرسمية www.frilenseri.purs.gov.rs وتقدّم إقرارًا ربع سنوي (PP OPO-K). أما الدخل المدفوع من شركة صربية أو صاحب عمل مسجّل فيتولاه ذلك الدافع ولا يمر عبر هذه البوابة.
نموذجان ضريبيان يُختاران كل ربع
في كل ربع تختار النموذج الأقل كلفة عليك. يفرض النموذج A ضريبة على دخلك الإجمالي الربعي مطروحًا منه خصم قياسي ثابت (110٬647 دينارًا لعام 2026) بنسبة 20٪. ويفرض النموذج B ضريبة على الإجمالي الربعي مطروحًا منه 66٬733 دينارًا ثم 34٪ من الإجمالي بنسبة 10٪ — وهو أفضل لأصحاب الدخل الأعلى لأن الخصم يزداد مع الدخل. يمكنك اختيار النموذج A في ربع والنموذج B في التالي؛ فلا إلزام بالإبقاء على النموذج نفسه طوال العام.
الاشتراكات الاجتماعية
علاوةً على الضريبة تدفع اشتراكات اجتماعية إلزامية على الوعاء الخاضع نفسه: التقاعد والعجز بنسبة 24٪ والصحة بنسبة 10.3٪. ويخضع اشتراك الصحة لحد أدنى ربعي (نحو 4٬789 دينارًا)، بحيث تحمل حتى الأرباع منخفضة الدخل حدًّا أدنى. وتبني هذه الاشتراكات حقوقك التقاعدية والصحية في صربيا.
ضريبة القيمة المضافة والفوترة الإلكترونية
يصبح التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزاميًا بمجرد تجاوز رقم الأعمال الخاضع 8٬000٬000 دينار خلال أي فترة 12 شهرًا؛ ودون ذلك يكون اختياريًا. وبمجرد دخولك نظام الضريبة، يجب أن تُصدر وتستلم فواتير إلكترونية عبر SEF (Sistem za elektronske fakture) — منصة الفوترة الإلكترونية الصربية، الإلزامية للخاضعين للضريبة منذ 2023، مع مزيد من التشديد للفترات الضريبية اعتبارًا من 2026. ويجعل الاحتفاظ بسجلات ربعية نظيفة كلًّا من إقرار التقدير الذاتي والانتقال المحتمل إلى ضريبة القيمة المضافة أيسر بكثير.
معلومات عامة عن العمل الحر في صربيا، سارية حتى تاريخ المراجعة المذكور أعلاه، وليست استشارة ضريبية. العتبات والخصومات والنسب تتغيّر — تحقّق من الأرقام الحالية لدى إدارة الضرائب الصربية (Poreska uprava، purs.gov.rs) أو محاسب مؤهل.
الأسئلة الشائعة
ما هي عتبة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في صربيا؟
8٬000٬000 دينار صربي من رقم الأعمال الخاضع للضريبة خلال أي فترة 12 شهرًا. دون ذلك يكون التسجيل اختياريًا؛ وبمجرد تجاوز العتبة يصبح إلزاميًا، ويجب إصدار واستلام الفواتير الإلكترونية عبر منصة SEF (Sistem za elektronske fakture). لاحظ أن نظام المقطوع لصاحب العمل الفردي (paušal) مسار منفصل لا يمكن الجمع بينه وبين الخضوع لضريبة القيمة المضافة.
كيف يُفرض ضريبة على دخل المستقل في صربيا؟
في نظام التقدير الذاتي، للدخل المدفوع من جهات لا تقتطع الضريبة الصربية، تقدّر ذاتيًا كل ربع وتختار أحد النموذجين. يفرض النموذج A ضريبة على دخلك الإجمالي الربعي مطروحًا منه خصم قياسي ثابت (110٬647 دينارًا لعام 2026) بنسبة 20٪. ويفرض النموذج B ضريبة على الإجمالي الربعي مطروحًا منه 66٬733 دينارًا ثم 34٪ من الإجمالي، بنسبة 10٪. علاوةً على الضريبة تُدفع اشتراكات التقاعد والعجز (24٪) والصحة (10.3٪، بحد أدنى ربعي). ويمكنك تغيير النموذج من ربع إلى آخر.
نفِّذها في SnapLedger
المصادر الرسمية
- https://frilenseri.purs.gov.rs/en/useful-information/freelancer-in-serbia-who-can-self-tax-under-this-regime.html
- https://frilenseri.purs.gov.rs/en/useful-information/two-self-taxation-options.html
- https://www.purs.gov.rs/
- https://taxsummaries.pwc.com/serbia/individual/income-determination
- https://www.efaktura.gov.rs/