العمل الحر في سان مارينو: التسجيل كـ lavoratore autonomo، والضمان الاجتماعي ISS، وضريبة الدخل IGR، وضريبة الـ monofase على الاستيراد بدل ضريبة القيمة المضافة
يسجّل المستقل في سان مارينو كعامل لحسابه الخاص (lavoratore autonomo) وينضم إلى معهد الضمان الاجتماعي ISS. يُخضع الربح لضريبة الدخل العامة (IGR)، وهي تصاعدية من 9٪ إلى 35٪. ليس لدى سان مارينو ضريبة قيمة مضافة — بل تُطبَّق بدلًا منها ضريبة استيراد أحادية المرحلة (monofase)، عادةً 17٪، عند دخول السلع الإقليم للمرة الأولى.
هذه المقالة معلومات عامة وليست استشارة ضريبية. الأنظمة تتغيّر — تحقّق من القواعد الحالية عبر المصادر الرسمية أدناه قبل التصرّف.
تقع سان مارينو داخل إيطاليا لكنها تدير نظامها الضريبي الخاص — وهو مختلف فعلًا، وأبرز اختلافاته عدم وجود ضريبة قيمة مضافة إطلاقًا. بدء العمل الحر هنا يعني التسجيل كعامل لحسابك الخاص، والانضمام إلى معهد الضمان الاجتماعي، وإتقان الـ monofase.
التسجيل كـ lavoratore autonomo
تسجّل نشاطك كـ عامل لحسابه الخاص — lavoratore autonomo (أو libero professionista للمهن المنظَّمة) — وتحصل على الترخيص اللازم للعمل، وتنضم إلى ISS (Istituto per la Sicurezza Sociale)، الذي يدير الرعاية الصحية والمعاشات والإعانات الاجتماعية في سان مارينو. يدفع العاملون لحسابهم الخاص اشتراكات ISS على دخلهم؛ ومعدل العاملين لحسابهم الخاص أعلى بوضوح من حصة الموظف، فأدرِجه في تسعيرك منذ البداية.
ضريبة الدخل IGR
يُخضع ربح المستقل لـ ضريبة الدخل العامة — Imposta Generale sui Redditi (IGR) — وهي للأفراد تصاعدية عبر ثماني شرائح، من 9٪ في الشريحة الأدنى حتى 35٪ على الدخل الذي يتجاوز نحو 80000 يورو. تُخضع للضريبة على الربح بعد المصروفات القابلة للخصم، وتدفع عادةً دفعات ربع سنوية، وتقدّم إقرارًا سنويًا إلى Ufficio Tributario. يُخضع المقيمون للضريبة على دخلهم العالمي؛ وغير المقيمين على الدخل ذي المصدر السان مارينوي فقط.
الـ monofase بدل ضريبة القيمة المضافة
ليس لدى سان مارينو ضريبة قيمة مضافة. وتحل محلها imposta monofase — ضريبة استيراد أحادية المرحلة تُحصَّل عند دخول السلع الإقليم للمرة الأولى (استيرادًا أو إنتاجًا محليًا)، بمعدل عام 17٪. ولأنها تُحصَّل مرة واحدة، في تلك المرحلة الأولى، فإن عمليات إعادة البيع الداخلية اللاحقة بين المشغّلين المحليين لا تولّد ضريبة غير مباشرة إضافية؛ وخلافًا لضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي فهي غير قابلة للخصم عبر السلسلة، وإن كان بإمكان المصدّرين استردادها على مدخلاتهم. وبالنسبة لمستقل الخدمات، تظهر غالبًا في تكلفة السلع المستوردة لا كضريبة تحصّلها على الفواتير.
معلومات عامة عن العمل الحر في سان مارينو، محدَّثة حتى تاريخ المراجعة أعلاه، ولا تُعد استشارة ضريبية. سان مارينو ولاية قضائية صغيرة والأرقام تتغيّر — تحقّق من شرائح IGR ومعدلات ISS وقواعد الـ monofase لدى إدارة الضرائب (tributi.sm) أو ISS (iss.sm) أو مستشار مؤهل.
الأسئلة الشائعة
هل لدى سان مارينو ضريبة قيمة مضافة؟
لا. بدلًا من ضريبة قيمة مضافة متعددة المراحل، تفرض سان مارينو ضريبة استيراد أحادية المرحلة، هي imposta monofase، تُحصَّل عند دخول السلع الإقليم للمرة الأولى (استيرادًا أو إنتاجًا محليًا) بمعدل عام 17٪. وبمجرد سدادها في تلك المرحلة الأولى، لا تُفرض مجددًا على المبيعات الداخلية اللاحقة وليست قابلة للخصم كضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي. ويمكن للمصدّرين استرداد الـ monofase المدفوعة على مدخلاتهم.
كيف يُخضع دخل المستقل للضريبة في سان مارينو؟
بموجب ضريبة الدخل العامة (Imposta Generale sui Redditi، IGR)، وهي تصاعدية للأفراد عبر ثماني شرائح، من 9٪ حتى 35٪ على الدخل الذي يتجاوز نحو 80000 يورو. يُخضع دخل العمل الحر للمعدلات التصاعدية نفسها بعد خصم المصروفات، مع دفعات ربع سنوية وإقرار سنوي يديره Ufficio Tributario.